Contabilitatea trezoreriei
Accesari: 13.024
Download-uri: 2.716
Nota: 5.26 (3204 note)
Am probleme cu acest referat!
din 11 Februarie 2010
In cadrul unei entitati, activitatea curenta a acesteia presupune, atat operatii
propriu-zise de obtinere a produselor, de executare a lucrarilor sau de prestare a
serviciilor, cat si tranzactii financiare, ce se pot concretiza sub diverse forme.
Conceptul de trezorerie se refera la ansamblul operatiilor financiare si
monetare pe care le face o entitate pentru procurarea mijloacelor banesti si cheltuirea
acestora in concordanta cu nevoile activitatii desfasurate.
Sub aspect contabil, trezoreria entitatii este reprezentata de stocurile si fluxurile
de numerar privind investitiile financiare pe termen scurt, disponibilitatile in conturile
la banci/casierie, creditele bancare pe termen scurt si alte valori de trezorerie.
Fluxurile de numerar reprezinta o baza rezonabila pentru estimarea capacitatii
entitatilor de a genera numerar si echivalente de numerar, necesare pentru a face fata
exigibilitatii datoriilor. Numerarul reprezinta lichiditatile monetare efective detinute in
casieria entitatii sau in conturile bancare ale acesteia, iar echivalentele de numerar sunt
reprezentate de „investitiile financiare pe termen scurt extrem de lichide, care sunt usor
convertibile in sume cunoscute de numerar si care sunt supuse unui risc nesemnificativ
de schimbare a valorii".
Investitiile (sub forma de titluri de plasament) sunt calificate, in mod normal, in
echivalente de numerar doar atunci cand ele au o perioada scurta de scadenta, de
regula, trei luni sau chiar mai putin de la data achizitiei. Prin urmare, investitiile de
capital nu sunt cuprinse in aceasta categorie.
Instrumentul financiar este reprezentat de orice contract ce genereaza simultan
un activ financiar pentru o entitate si o datorie financiara sau un instrument de
capitaluri proprii pentru o alta entitate.
Instrumentele financiare se grupeaza in:
a) active financiare, care, la randul lor, se identifica prin urmatoarele elemente:
numerar; un drept contractual de a incasa numerar sau alte active financiare de la alta
entitate; un drept contractual de a schimba instrumente financiare cu alta entitate, in
conditiile in care sunt potential favorabile; un instrument de capitaluri proprii al unei alte
entitati;
b) datorii financiare, sunt reprezentate de orice datorie contractuala de a varsa
numerar sau alt activ financiar unei alte entitati sau de a schimba instrumente
financiare cu alta entitate in conditii in care sunt potential favorabile.
Instrumentele financiare se delimiteaza in doua categorii:
- instrumentele financiare primare care corespund unei tranzactii efective deja
realizate si inregistrate in contabilitate (titluri de participare, titluri de plasament,
imprumuturi acordate, imprumuturi contracte, etc.);
265
- instrumente financiare derivate sau secundare1, care reprezinta tranzactii ce
comporta doua elemente de referinta 2 si se deruleaza in doua momente3.
Principala deosebire dintre instrumentele derivate si alte instrumente financiare
este ca, in cazul celor derivate, cumparatorul plateste doar o parte din valoarea
activului de baza, insa poate beneficia integral de variatia pretului acestui activ.
Instrumentele financiare se concretizeaza sub mai multe forme, dar cele, mai
des, utilizate sunt contractele la termen, contractele swap si optiunile.
Conform normelor legale din tara noastra, in structura trezoreriei intra
urmatoarele elemente sau active financiare:
• investitiile pe termen scurt, denumite, in literatura de specialitate, si valori
mobiliare de plasament;
• valorile de incasat;
• disponibilitatile banesti, in lei si in devize, existente in conturi la banci;
• creditele bancare pe termen scurt, creditele externe si creditele de la trezoreria
statului;
• disponibilitatile banesti in numerar, in lei si in devize;
• acreditivele in lei si in devize;
• avansurile de trezorerie;
• alte valori de trezorerie.
Activele financiare sub forma titlurilor de valoare pot fi grupate in functie de
diferite criterii. Astfel, in raport de scopul pentru care sunt achizitionate si forma
concreta de existenta, se disting urmatoarele categorii:
- valori de trezorerie detinute in scopul tranzactionarii care includ activele
detinute in vederea revanzarii lor, pentru obtinerea unui beneficiu din specularea
fluctuatiei pretului lor, intre momentul achizitiei si cel al vanzarii. In aceasta grupa se...
Shop Clopotel.ro
Raporteaza-ne problema !
Te rugam sa ne spui ce problema ai intampinat cu acest referat. Prin contributia ta acest site va deveni cea mai tare resursa de referate online din Romania. Iti multumim pentru sprijinul acordat!
